首頁 新聞動態 改革評論 研究成果 培訓咨詢 政策法規 案例分析 關于我們
研究成果 
某國有集團公司“三供一業”分離移交賬務處理


 

摘要:按照國家及各級政府工作部署,國有企業職工家屬區三供一業(供水、供電、供熱(供氣)和物業)分離移交工作正在逐步展開,現結合某集團公司實際,對相關財務處理探討如下:

 

一、集團收付財政資金會計處理

(一)集團收到財政撥付“三供一業”分離移交資金時

借:銀行存款

貸:專項應付款

(二)集團撥付“三供一業”分離移交資金時

借:專項應付款

貸:銀行存款

(三)集團所屬單位收到集團撥付“三供一業”分離移交資金時,應在“專項應付款—其他”科目下設置“‘三供一業’分離移交財政補助資金”專項撥款項目輔助核算。

借:銀行存款(或結算中心存款)

貸:專項應付款——其他(“三供一業”分離移交財政補助資金)

二、資產盤盈、盤虧的會計處理

(一)盤盈固定資產時,作為前期會計差錯更正處理

借:固定資產

貸:以前年度損益調整

(二)盤虧固定資產時,計入當期損益,如果是管理不善造成的盤虧,已抵扣進項稅的資產應做進項稅轉出。以管理不善盤虧為例的會計處理:

借:待處理財產損益

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

借:營業外支出

貸:待處理財產損益

三、基層單位對 “三供一業”資產維修改造會計處理

企業對準備分離移交的資產進行維修改造時,發生的支出符合固定資產確認條件的,應當計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產確認條件的,應當計入當期損益。

(一)發生的不符合資本化條件的支出計入當期損益

借:管理費用

貸:銀行存款

相應的撥款從專項應付款轉入營業外收入

借:專項應付款——其他(“三供一業”分離移交財政補助資金)

貸:營業外收入——政府補助利得

(二)發生的符合資本化條件的支出計入固定資產成本

1.在原有資產基礎上進行改造的,應將原有資產轉入在建工程

借:在建工程

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

2.扣除被替換部分的賬面價值

借:營業外支出

貸:在建工程

3.新購建資產或發生改造支出時

借:在建工程

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

貸:銀行存款

(三)改造完成達到預定可使用狀態時轉固定資產

借:固定資產

貸:在建工程

四、資產移交會計處理

(一)集團所屬單位資產移交集團所屬物業公司的會計處理

1.集團分公司原有未改造資產移交應通過資本公積無償調撥

借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

借:資本公積——無償調出固定資產——集團公司內部單位

貸:固定資產清理

2.集團分公司改建的固定資產移交時,使用財政資金部分沖減專項應付款,使用自有資金建造的固定資產或原有資產部分通過資本公積無償調撥。

借:固定資產清理

貸:固定資產

借:專項應付款(財政資金建造)

資本公積——無償調出固定資產——集團公司內部單位(自有資金建造和原有資產部分無償調撥)

貸:固定資產清理

3.集團子公司移交賬面原有資產時,核銷有關資產,依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本,且視同銷售,繳納相應的增值稅。

借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

借:固定資產清理

貸:應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

借:未分配利潤/盈余公積/資本公積/實收資本

貸:固定資產清理

4.集團子公司移交改建的固定資產時,使用財政資金建造的資產應沖減專項應付款,使用自有資金建造的固定資產或原有資產部分應依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本,且視同銷售,繳納相應的增值稅。

借:固定資產清理

貸:固定資產

借:固定資產清理

貸:應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

借:專項應付款(財政資金建造)

未分配利潤/盈余公積/資本公積/實收資本(自有資金建造或原有資產部分)

貸:固定資產清理

(二)集團所屬單位資產移交外部單位的會計處理

1.集團所屬單位原有資產移交外部單位時,應核銷有關資產,并依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本,且視同銷售,繳納相應的增值稅。

借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

借:固定資產清理

貸:應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

借:未分配利潤/盈余公積/資本公積/實收資本

貸:固定資產清理

2.集團所屬單位移交改建形成的固定資產時,使用財政資金建造的資產應沖減專項應付款,使用自有資金建造的固定資產或原有資產部分依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本,且視同銷售,繳納相應的增值稅。

借:固定資產清理

貸:固定資產

借:固定資產清理

貸:應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

借:專項應付款(財政資金建造)

未分配利潤/盈余公積/資本公積/實收資本(自有資金建造或原有資產部分)

貸:固定資產清理

(三)注意事項

1.經營資質條件對凈資產有明確要求的企業,因無償移交資產核減權益,可以現有經營資質所需凈資產為限,依次沖減未分配利潤、盈余公積金、資本公積和實收資本,不足沖減部分暫作待核銷資本損失,以未來期間實現的凈利潤彌補。

2.企業對資產、負債及人員進行整體移交的,不繳納增值稅。

 

上一篇:經驗介紹:某集團公司家屬區“三供一業”分    下一篇:天津港:關于優化完善集團公司法人治理結構
專家顧問
彭建國
國務院國資委研究中心副主任,國務院國資委中央企業智庫聯盟副理事長兼秘書長。
郝東升
曾任某央企直屬子公司常務副總兼總法律顧問等職務,第一批央企“三供一業”分離移交試
袁敬華
中集研“廠辦大集體改革專家小組”組長,北京產學聯合企業管理中心主任。
駱志生
國企改革實戰專家,著名律師,亞洲最大律師事務所合伙人,北京產學聯合企業管理中心首
蘇海南
權威勞資專家,中國勞動學會副會長兼薪酬專業委員會會長,歷任勞動部(人社部)計劃工
研究成果
破解東北國企混改障礙的戰略選擇
產學聯合文庫:國有企業產權無償劃轉
經驗介紹:某集團公司家屬區“三供一
某國有集團公司“三供一業”分離移交
天津港:關于優化完善集團公司法人治
國企改革重點不在去杠桿 要將國企推
2018年政府工作報告:國企改革怎
資料下載
國企改革1+N文件
職工家屬區物業分離移交正式協議(范
廠辦大集體改革部分政策文件
中國集體經濟和集體企業概述
辰安科技:第一期員工持股計劃(草案
國有企業改革路線圖

版權所有:中國混合所有制與國企改革研究網

咨詢電話:(010)6570784165705829

京公網安備11010502021204

 

福老时时第